จะพิจารณาของขวัญสำหรับเด็กได้ที่ไหน การให้ของขวัญแก่บุตรพนักงาน: บรรทัดฐานทางกฎหมาย การบัญชีของขวัญให้กับพนักงาน - ประเด็นด้านกฎระเบียบ

ในระบบเศรษฐกิจตลาดของรัสเซีย (ได้รับการอนุมัติโดยสภาระเบียบวิธีเกี่ยวกับการบัญชีภายใต้กระทรวงการคลังของรัสเซีย, สภาประธานาธิบดีของ IPB ของรัสเซียเมื่อวันที่ 29 ธันวาคม 1997 ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าแนวคิด) มีดังต่อไปนี้ ตามบรรทัดฐานนี้จะพิจารณาสินทรัพย์ ของใช้ในครัวเรือนทรัพย์สินที่องค์กรได้รับการควบคุมอันเป็นผลมาจากการดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจและสิ่งที่ควรนำมาซึ่งผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจในอนาคต และในย่อหน้าที่ 8.3 ของแนวคิดมีการกล่าวว่าสินทรัพย์จะถูกรับรู้ในงบดุลเมื่อมีแนวโน้มว่าองค์กรจะได้รับผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตจากสินทรัพย์นี้และเมื่อมูลค่าของสินทรัพย์สามารถวัดได้ด้วยระดับความน่าเชื่อถือที่เพียงพอ

ของขวัญปีใหม่ในบัญชีที่ไม่สมดุล

เห็นได้ชัดว่า ของขวัญปีใหม่บริษัทไม่สัญญาว่าพนักงานจะได้รับประโยชน์ทางเศรษฐกิจใดๆ ในอนาคต ดังนั้นจึงไม่ถือเป็นสินทรัพย์ จากนั้นในวันที่ซื้อของขวัญปีใหม่ ค่าใช้จ่ายจะแสดงในเดบิตของบัญชี 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" และของขวัญจะแสดงใน:

เดบิต 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" เครดิต 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา"

• ซื้อของขวัญปีใหม่

เดบิต 19 เครดิต 60

เดบิต 012 "ของขวัญปีใหม่"

• ของขวัญมาถึงโกดัง

เครดิต 012 "ของขวัญปีใหม่"

• มอบของขวัญให้กับพนักงาน

ขอให้เราจำไว้ว่าบัญชีนอกงบดุลมีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนย้ายของมีค่าชั่วคราวในการใช้งานหรือการกำจัดขององค์กร สิทธิที่อาจเกิดขึ้นและภาระผูกพันตลอดจนการควบคุมธุรกรรมทางธุรกิจแต่ละรายการ การบัญชีสำหรับวัตถุเหล่านี้ดำเนินการโดยใช้ระบบง่ายๆ ยิ่งไปกว่านั้น ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา การบัญชีของขวัญในบัญชีนอกงบดุลนั้นมีความจำเป็นไม่เพียงเพื่อความปลอดภัยเท่านั้น แต่ยังเพื่อวัตถุประสงค์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" อีกด้วย

การบัญชีสำหรับบัญชี 10 วัสดุ

อย่างไรก็ตามดูเหมือนว่าจะไม่มากนัก ตัวเลือกที่ดีสะท้อนธุรกรรมการซื้อและแจกจ่ายของขวัญสำหรับเด็กปีใหม่ให้กับพนักงาน นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่า ตัวอย่างเช่น เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตัวแทนภาษีจะต้องเก็บบันทึก "ส่วนตัว" ของของขวัญที่ออกในช่วงระยะเวลาภาษี ท้ายที่สุดหากมูลค่าของของขวัญของพนักงานเกิน 4,000 รูเบิลจะต้องคำนวณภาษีที่เกี่ยวข้องหัก ณ ที่จ่ายและจ่ายให้กับงบประมาณจาก "ส่วนเกิน" ดังนั้นจึงขอแนะนำให้คำนึงถึงของขวัญปีใหม่ด้วยและในเวลาเดียวกันให้ใช้บัญชี 73 "การชำระบัญชีกับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ " - การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนี้จะดำเนินการสำหรับพนักงานแต่ละคนขององค์กร ในกรณีนี้ของขวัญปีใหม่จะถูก "ผ่านรายการ" ในการบัญชีดังนี้:

เดบิต 10 "วัสดุ" เครดิต 60

• ลงทะเบียนของขวัญปีใหม่แล้ว

เดบิต 19 เครดิต 60

• สะท้อนถึงภาษีซื้อเข้าจากค่าของขวัญ

เดบิต 68 บัญชีย่อย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" เครดิต 19

• ยอมรับภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับของขวัญเพื่อหัก

เดบิต 73 บัญชีย่อย "ของขวัญปีใหม่สำหรับเด็ก" เครดิต 10

• มอบของขวัญปีใหม่ให้กับพนักงาน

เดบิต 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" เครดิต 73 บัญชีย่อย "ของขวัญปีใหม่สำหรับเด็ก"

• ค่าของขวัญรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ

เดบิต 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น" เครดิต 68 บัญชีย่อย "VAT"

• มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อโอนของขวัญให้กับพนักงาน

โปรดทราบว่าในการบัญชีภาษีตามมาตรา 16 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายภาษีมาตรา 270 ไม่ได้คำนึงถึงต้นทุนของของขวัญที่มอบให้พนักงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย หรือจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นเมื่อโอนของขวัญเหล่านี้ให้กับพนักงาน ในการนี้ผลแตกต่างถาวรและหนี้สินภาษีถาวรที่เกี่ยวข้องจะเกิดขึ้นในการบัญชี สิ่งเหล่านี้อาจมีการสะท้อนในวันที่เกิดขึ้น

ธันวาคม 2559

ตามย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 146 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและความเห็นของผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลัง (จดหมายหมายเลข 03-07-11/16 ลงวันที่ 22 มกราคม 2552) ของขวัญเป็นมูลค่าที่โอนได้อย่างอิสระซึ่งอุทิศให้กับวันหยุดหรือวันสำคัญ วันที่ซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม องค์กรที่นำเสนอของที่ระลึกจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและหักจำนวนภาษีซื้อ (หากมีใบแจ้งหนี้) ตามผลลัพธ์ของธุรกรรม ผลการดำเนินงานควรเป็นศูนย์ เนื่องจากจำนวนเงินค้างรับและการตัดจ่ายจะคล้ายกัน

ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มคือค่าของที่ระลึกและภาษีนั้นคำนวณในอัตรา 18% (ข้อ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากมูลค่าของของขวัญถูกกำหนดให้เป็นรางวัลอย่างเป็นทางการสำหรับพนักงานที่มีความโดดเด่นโดยเฉพาะ นั่นคือ ความเป็นไปได้ของรางวัลดังกล่าวจะรวมอยู่ในข้อกำหนดเกี่ยวกับค่าจ้างและโบนัส ของขวัญดังกล่าวจะไม่สามารถขายได้และจะไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากของขวัญดังกล่าว ภาษีมูลค่าเพิ่มจะไม่ถูกเรียกเก็บจากจำนวนของขวัญที่มอบให้กับพนักงานในรูปแบบของสิ่งจูงใจทางการเงิน

หากสถาบันอยู่ในระบบภาษีแบบง่ายและไม่ชำระ VAT การหักเงินจะไม่มีผลเนื่องจากไม่มีภาษีซื้อในองค์กร ในกรณีของของขวัญ คุณไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ของมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีของของขวัญ

หากองค์กรมีระบบภาษีทั่วไปหรือ UTII จะมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของที่ระลึกที่มีธีมสำหรับพนักงานตามกฎทั่วไป (ข้อ 4 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากการบริจาคไม่ใช่กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับ ซึ่งองค์กรถูกโอนไปยังโหมด UTII

ตามจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 03-04-06/6-329 ลงวันที่ 22 พฤศจิกายน 2555 และหมายเลข 03-03-06/1/653 ลงวันที่ 19 ตุลาคม 2553 เมื่อเก็บภาษีกำไรต้นทุน ของขวัญจะไม่ถูกนำมาพิจารณา (ข้อ 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ) เนื่องจากถือเป็นทรัพย์สินที่โอนโดยไม่มีค่าใช้จ่าย การบัญชีสำหรับของขวัญให้กับพนักงานในการบัญชีจะรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของบัญชี "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ในขณะที่ใน NU สำหรับการโอนฟรีจะไม่คำนึงถึงต้นทุนของของขวัญ ผลลัพธ์คือผลต่างที่เกิดขึ้นและภาระภาษีถาวรของสถาบัน (PBU 18/02 "การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล")

หากของขวัญเท่ากับค่าแรงที่กระตุ้นพนักงานตามผลงาน ค่าใช้จ่ายเหล่านี้สามารถนำมาพิจารณาในภาษีเงินได้ (มาตรา 25 ของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในขณะเดียวกันก็แสดงหลักฐานบางประการว่าของขวัญนั้น เป็นแรงจูงใจในการบรรลุผลการผลิตที่สูง

เงินเดือน กฎระเบียบผู้เสียภาษีจะต้องยืนยันความเป็นไปได้ของการทำธุรกรรมดังกล่าวจะต้องรวมอยู่ในข้อบังคับและข้อตกลงร่วม การส่งมอบจะต้องเสร็จสิ้นดังนี้:

1. เตรียมคำสั่งหรือคำสั่งจากผู้จัดการเกี่ยวกับโบนัสสำหรับพนักงานที่มีความโดดเด่นโดยเฉพาะ คำสั่งซื้อจะต้องอ้างอิงถึงข้อกำหนดเฉพาะในกฎข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัส
2. รวบรวมรายชื่อพนักงานที่ได้รับรางวัลและทะเบียนพร้อมลายเซ็นพนักงานยืนยันการได้รับรางวัล

วิธีการบัญชีของขวัญปีใหม่ในการบัญชี

การบัญชีสำหรับของขวัญในการบัญชีระบุโดยรายการต่อไปนี้:

1. หากรางวัลอยู่ในรูปแบบของโบนัสสำหรับผลลัพธ์ที่มีประสิทธิภาพสูง:

• การสะสมสิ่งจูงใจของพนักงานในรูปแบบของโบนัสซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายเงินเดือน - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 70;
• การคำนวณเบี้ยประกัน - DT 20/21/23/25/26/29/44, CT 69;
• พนักงานได้รับเงินโบนัส - DT 70, CT 91.1/90.1;
• การเก็บรักษา ภาษีเงินได้— DT 70, CT 68;
• การบัญชีสำหรับจำนวนโบนัสในค่าใช้จ่ายของสถาบัน - DT 91.2 / 90.2, CT 10/41;
• การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม - DT 91.2 /90.3, CT 68

1. หากพนักงานได้รับของที่ระลึกปีใหม่มูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิล:

• การบัญชีราคาของขวัญซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่าย - DT 91.2, CT 10/41;
• การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม - DT 91.2, CT 68;
• ยอดค้างรับภาระภาษีถาวร - DT 99, CT 68;
• หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากพนักงาน - DT 70, CT 68

การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันภัย

ฐานภาษีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของพนักงานนั้นรวมถึงรายได้ที่จับต้องได้และไม่มีตัวตน (ข้อ 1 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามหากมูลค่ารวมของของขวัญทั้งหมดที่ได้รับระหว่างปีที่รายงานโดยพนักงานแต่ละคนไม่เกิน 4,000 รูเบิล ประเภทนี้ค่าตอบแทนไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ

2 น. 2 ศิลปะ มาตรา 211 ย่อหน้าที่ 28 มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังหมายเลข 03-04-06/16327 ลงวันที่ 05/08/2556)

หากมูลค่าของของขวัญที่นำเสนอเกิน 4,000 รูเบิล จะมีการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป - ในอัตรา 13% สำหรับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซีย, 30% สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย หากของที่ระลึกมีรูปแบบตามธรรมชาติ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกหัก ณ ขณะนั้น การชำระเงินครั้งต่อไปพนักงาน รายได้เงินสดหากฝ่ายบริหารมอบโบนัสให้พนักงาน จะมีการหักภาษีจากเงินที่ได้รับตาม กฎทั่วไป.

หากมีการให้ของขวัญแก่พนักงานเป็นส่วนหนึ่งของ แรงงานสัมพันธ์จากนั้นทั้งสองจะบริจาคในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว (ส่วนที่ 1 ของมาตรา 7 212-FZ) และ เบี้ยประกันสำหรับการบาดเจ็บ (ข้อ 1 ข้อ 20.1 125-FZ)

อย่างไรก็ตามตามจดหมายหมายเลข 473-19 ของกระทรวงการพัฒนาสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มีนาคม 2553 นายจ้างสามารถให้ของขวัญแก่ลูกจ้างได้ภายใต้กรอบความสัมพันธ์ด้านกฎหมายแพ่ง ดังนั้นจึงหลีกเลี่ยงการประเมินเงินสมทบ เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ มีการสรุปข้อตกลงของขวัญกับพนักงาน ซึ่งระบุต้นทุนที่แน่นอนของของขวัญที่มอบให้ ส่งผลให้ไม่มีพื้นฐานในการคำนวณเบี้ยประกัน

การโอนของขวัญให้กับพนักงานต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

สถานการณ์ที่มีปัญหา

องค์กรมอบของขวัญให้กับพนักงานในช่วงปีใหม่ จำเป็นต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าของขวัญเหล่านี้หรือไม่หากมีการระบุการจัดส่งไว้ในข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสสำหรับพนักงาน

วี.เอ็น. Zhilkina ผู้ตรวจสอบบัญชีของบริษัทที่ปรึกษาการตรวจสอบบัญชี "Yukon / Experts and Consultants":

“ จากมุมมองของภาษีเมื่อมีการมอบของขวัญให้กับพนักงาน การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าจะเกิดขึ้นโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย และตามวรรค 1 วรรค 1 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนกรรมสิทธิ์ ของสินค้าผลงานที่ทำบริการโดยไม่มีค่าใช้จ่ายถือเป็นการขายสินค้า (งานบริการ) ดังนั้นจึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี การให้ของขวัญแก่พนักงานไม่ใช่การขายสินค้าและมูลค่าของของขวัญดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม มันเกี่ยวกับเกี่ยวกับมาตรฐานดังต่อไปนี้ รหัสแรงงาน- ดังนั้นในศิลปะ มาตรา 135 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าระบบค่าจ้าง (รวมถึงระบบการจ่ายเงินเพิ่มเติมและโบนัสที่มีลักษณะจูงใจตลอดจนระบบโบนัส) ที่ดำเนินงานในองค์กรได้รับการจัดตั้งขึ้นโดยข้อตกลงร่วม ข้อตกลง ท้องถิ่น กฎระเบียบองค์กรและ สัญญาจ้างงาน- ในศิลปะ ประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 191 จัดให้มีสิ่งจูงใจสำหรับพนักงานที่ปฏิบัติหน้าที่ของตนอย่างมีสติ รวมถึงของขวัญอันมีค่าด้วย ประเภทของสิ่งจูงใจจะต้องถูกกำหนดโดยข้อตกลงร่วม ดังนั้น หากพนักงานที่ปฏิบัติหน้าที่ของตนด้วยความรอบคอบได้รับของขวัญอันมีค่าและรางวัลดังกล่าวได้กำหนดไว้ในข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสสำหรับพนักงานแล้ว การนำเสนอของขวัญถือเป็นโบนัส ไม่ใช่ธุรกรรมการขายของ สินค้า (งานบริการ) ซึ่งหมายความว่าค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญถือเป็นต้นทุนค่าแรง และการโอนของขวัญดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ศาลยึดมั่นในมุมมองที่คล้ายกัน (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 2 มิถุนายน 2009 ในกรณีที่หมายเลข A62-5424/2008, Ural District Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 23 มกราคม 2006 เลขที่ Ф09- 6256/05-С2 และ Northwestern District Federal Antimonopoly Service ลงวันที่ 20 พฤศจิกายน 2008 ถึงคดีหมายเลข A05-10210/2007 และโดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 29 มกราคม 2009 หมายเลข VAS-27 /09, การโอนคดีนี้ไปยังรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียถูกปฏิเสธ)

แอล.วี. Koroleva ที่ปรึกษาของบ้านที่ปรึกษาแห่งแรก "Chto Delat Consult":

“ การส่งมอบของขวัญให้กับพนักงานในช่วงปีใหม่ถือเป็นการโอนสินค้าโดยเปล่าประโยชน์เนื่องจากฝ่ายที่ได้รับไม่มีภาระผูกพันต่างตอบแทน การโอนกรรมสิทธิ์สินค้าดังกล่าวถือเป็นการขายและจึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นเมื่อให้ของขวัญองค์กรจะต้องเรียกเก็บภาษีตามมูลค่าของมัน ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยคำอธิบายของกระทรวงการคลังของรัสเซียที่ให้ไว้ จดหมายลงวันที่ 13 มิถุนายน 2550 N 03-07-11/59 และลงวันที่ 10 เมษายน 2549 N 03-04-11/64

อย่างไรก็ตาม มีหลายกรณีที่การบริจาคไม่รับรู้เป็นการขายสินค้า ดังนั้นจึงไม่ได้เกิดขึ้นเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT ตามศิลปะ ประมวลกฎหมายแรงงานมาตรา 191 นายจ้างสามารถแสดงความขอบคุณลูกจ้าง ออกโบนัส และมอบของขวัญได้ แรงจูงใจประเภทนี้สามารถนำมาประกอบกับระบบค่าตอบแทนได้ แต่ประเภทของสิ่งจูงใจจะต้องกำหนดโดยข้อตกลงแรงงานหรือข้อตกลงร่วม ข้อตกลง การกระทำของท้องถิ่นตามที่กำหนด กฎหมายแรงงาน- มุมมองนี้ได้รับการยืนยันโดยมติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 5 มีนาคม 2551 N A19-14863/07-20-F02-728/08

โปรดทราบว่าตำแหน่งกระทรวงการคลังเมื่อ ปัญหานี้ไม่คลุมเครือและหน่วยงานด้านภาษีในระหว่างการตรวจสอบจะได้รับคำแนะนำจากข้อเท็จจริงที่ว่าของขวัญให้กับพนักงานขององค์กรต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม หากคุณไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าของขวัญ คุณจะต้องปกป้องมุมมองของคุณในศาล

เป็นไปได้ว่าหากมีการระบุสิ่งจูงใจประเภทนี้ไว้ในกฎโบนัส ศาลจะเป็นฝ่ายปกป้ององค์กร”

คำแถลงการออกของขวัญปีใหม่ (ตัวอย่างการกรอก)

เอกสารตัวอย่าง:

สิ่งที่แนบมากับเอกสาร:

มีเอกสารอะไรอีกบ้าง:

มีอะไรให้ดาวน์โหลดอีกในหัวข้อ "Vedomost":

ไฟล์เวอร์ชันข้อความ: 2.3 kb

บริษัทร่วมหุ้นปิด "การประชุมเชิงปฏิบัติการการฟื้นฟู"

รายการของขวัญปีใหม่

——————————————————————————————- ¦ N ¦ ชื่อเต็ม. ¦ ¦ปริมาณ¦ วันที่ ¦ ของขวัญที่ออก ¦ ¦n/p¦ พนักงาน ¦ ตำแหน่ง ¦ เด็ก ¦ เกิด +——————————-+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ เด็ก ¦ปริมาณ¦ วันที่ ¦ ลายเซ็น ¦ +—+ —————+————-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 1 ¦ Gorin I.P. ¦แม่พิมพ์ ¦ 2 ¦23.06.2004¦ 2 ¦28.12.2010¦ Gorin ¦ ¦ ¦ ¦สถาปัตยกรรม¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦รายละเอียด ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+———— - +———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 2 ¦Filatov V.V. ¦ช่างไม้- ¦ 1 ¦16.12.2001¦ 1 ¦27.12.2010¦ Filatov ¦ ¦ ¦ ¦ ผู้คืนค่า ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+————-+———-+—— —-+———-+———-+———+ ¦ 3 ¦Aleshin A.B. "ผู้คืนค่า" — —-+———-+———-+———-+———-+———+ ¦ 4 ¦Nekrasova E.N.¦นักบัญชี ¦ 3 ¦10/02/1998¦ 3 ¦12 /28/2010¦ Nekrasova¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦11.02.2003¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦23.11.2008¦ ¦ ¦ ¦ —-+—————+————-+———- +———- +———-+———-+———-

หน้าแรก — บทความ

การจัดเก็บภาษีของขวัญปีใหม่แก่พนักงานและบุตรหลาน

ของขวัญสำหรับพนักงาน

ก่อนอื่น มาวิเคราะห์สถานการณ์ที่บริษัทมอบของขวัญให้กับพนักงานกันก่อน

ภาษีเงินได้

เราเห็นว่าของขวัญปีใหม่ที่มอบให้พนักงานไม่เกี่ยวข้องกับค่าจ้าง ตามกฎแล้วพวกเขาจะเหมือนกันทุกประการสำหรับทุกคนและไม่ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการทำงาน ตำแหน่งที่พนักงานดำรงตำแหน่ง และการไม่มีการลงโทษทางวินัย และเป็นไปตามมาตรา 129 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าจ้าง- เป็นค่าตอบแทนการทำงานขึ้นอยู่กับคุณสมบัติของพนักงาน ความซับซ้อน ปริมาณ คุณภาพ และเงื่อนไขของงานที่ทำ

โปรดทราบว่ากระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/281 ลงวันที่ 23 เมษายน 2555 ฉบับที่ 03-03-06/2/42) อธิบายว่าการชำระเงินที่เกี่ยวข้องกับ วันสำคัญที่ไม่เกี่ยวข้องกับผลการผลิตของพนักงานไม่สามารถรับรู้เป็นต้นทุนค่าแรงได้

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามวรรค 28 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มูลค่าของของขวัญที่ได้รับจากองค์กรและผู้ประกอบการซึ่งจำนวนเงินในช่วงระยะเวลาภาษี (นั่นคือหนึ่งปี) ไม่เกิน 4,000 รูเบิลจะไม่ ขึ้นอยู่กับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ทุกอย่างเป็นเรื่องง่าย: หากมูลค่าของของขวัญไม่เกิน 4,000 รูเบิลก็ไม่จำเป็นต้องเก็บภาษีเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่คุณจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายจากจำนวนเงินส่วนเกิน

โปรดทราบ: หากมีการมอบของขวัญปีใหม่ให้กับพนักงานที่อยู่ในนั้น ลาคลอดบุตรมันไม่เปลี่ยนแปลงอะไรเลย ท้ายที่สุดประการแรกเธอยังคงเป็นพนักงานขององค์กรอย่างเป็นทางการและประการที่สองวรรค 28 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กล่าวไว้เลยว่าของขวัญสามารถมอบให้กับพนักงานได้เท่านั้น

เบี้ยประกัน

ตามที่ระบุไว้ในส่วนที่ 1 ของข้อ 7 กฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 เลขที่ 212-FZ เบี้ยประกันจะถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายในกรอบการทำงานของแรงงานสัมพันธ์และสัญญาทางแพ่ง หัวข้อคือการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ

บันทึก. รายการการชำระเงินที่ไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกันมีอยู่ในมาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ

ในเวลาเดียวกันส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ กำหนดว่าการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นภายใต้กรอบของสัญญาทางแพ่งซึ่งมีหัวข้อคือการโอนกรรมสิทธิ์หรือกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินอื่น ๆ ในทรัพย์สินหรือสิทธิในทรัพย์สิน ไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน

สำหรับคำจำกัดความของของขวัญ คุณต้องอ้างอิงถึงประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

วรรค 1 ของมาตรา 572 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าภายใต้ข้อตกลงของขวัญผู้บริจาคโอนหรือรับภาระในการโอนทรัพย์สินให้กับบุคคลที่สามโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย นอกจากนี้ การบริจาคสามารถทำได้ด้วยวาจา ยกเว้นบางกรณี (มาตรา 1 ของมาตรา 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นใน ในการเขียนข้อตกลงของขวัญสิ้นสุดลง สังหาริมทรัพย์เมื่อผู้บริจาคเป็นนิติบุคคลและมูลค่าของของขวัญเกิน 3,000 รูเบิล (ข้อ 2 ของมาตรา 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นหากราคาของขวัญปีใหม่ให้กับพนักงานอยู่ในช่วงเช่น 3,000 ถึง 4,000 รูเบิล บริษัท จำเป็นต้องทำข้อตกลงของขวัญเป็นลายลักษณ์อักษรกับพนักงานแต่ละคน จากนั้นเงินสมทบจากค่าของขวัญอาจไม่ถูกเรียกเก็บเงิน

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตามอนุวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การขายสินค้า งาน และบริการในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียถือเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT ในเวลาเดียวกันตามวรรค 1 ของมาตรา 39 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนสินค้าแบบฟรีจะเท่ากับการขาย

เมื่อนำเสนอของขวัญให้กับพนักงาน บริษัท กรรมสิทธิ์จะถูกโอนไปให้พวกเขาจริง ๆ ดังนั้นการโอนดังกล่าวจึงต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 มกราคม 2552 ฉบับที่ 03-07-11/59)

ขณะนี้มันไม่สมจริงที่จะโต้แย้งกับเจ้าหน้าที่เนื่องจากศาลมีความเห็นที่คล้ายกัน (มติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 มิถุนายน 2556 ฉบับที่ 1001/56)

อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติทุกอย่างไม่ได้น่าเศร้านัก หลังจากรับรู้ว่าธุรกรรมนี้ต้องเสียภาษี ศาลอนุญาตให้ขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมนี้ได้ เนื่องจากพนักงานจะได้รับของขวัญในราคาซื้อ ภาษีมูลค่าเพิ่มที่สะสมและขอคืนได้จึงกลายเป็นศูนย์ บริษัทจึงไม่ขาดทุนอะไรเลย

ของขวัญสำหรับเด็ก

ต่อไปเราจะพูดถึงภาระผูกพันด้านภาษีที่เกิดขึ้นเมื่อมอบของขวัญให้กับบุตรหลานของพนักงานบริษัท

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

มีปัญหาค่อนข้างมากที่นี่

เริ่มจากใครได้รับของขวัญจากมุมมองของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา - เด็กโดยตรงหรือผู้ปกครอง?

เราเชื่อว่าอย่างเป็นทางการมีสองทางเลือกสำหรับการพัฒนากิจกรรม

1. ของขวัญจะมอบให้กับเด็กโดยตรง- เช่น ในวันหยุด

และนี่คือความขัดแย้งทางกฎหมายที่น่าสนใจเกิดขึ้น

ใครได้รับรายได้? เด็ก. ซึ่งหมายความว่าเขาเป็นผู้เสียภาษี แต่เด็กในประเทศของเราไม่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษี

ในเวลาเดียวกันตามวรรค 1 ของข้อ 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียผู้เสียภาษีสามารถมีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ทางภาษีผ่านทางตัวแทนทางกฎหมายหรือที่ได้รับอนุญาต แต่เราต้องคำนึงว่าตามวรรค 7 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 5 ภายใต้ความหมายของบรรทัดฐานนี้ เรื่องของกฎหมายภาษี ความสัมพันธ์คือผู้เสียภาษีเอง ไม่ว่าเขาจะมีส่วนร่วมในความสัมพันธ์ทางกฎหมายนี้เป็นการส่วนตัวหรือผ่านตัวแทนทางกฎหมายก็ตาม

บันทึก.

การลงมตินี้สูญเสียกำลังไปแล้ว แต่ข้อสรุปที่เกิดขึ้นในนั้นยังคงมีความเกี่ยวข้องในปัจจุบัน

ตามวรรค 2 ของข้อ 27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตัวแทนทางกฎหมายของผู้เสียภาษีคือบุคคลที่ทำหน้าที่เป็นตัวแทนของเขาตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1 ของมาตรา 28 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าสำหรับผู้เยาว์ที่มีอายุต่ำกว่า 14 ปี การทำธุรกรรมสามารถทำได้ในนามของผู้ปกครอง พ่อแม่บุญธรรม หรือผู้ปกครองเท่านั้น

ดังนั้นตัวแทนทางกฎหมายของเด็กจนถึงอายุ 14 ปีคือผู้ปกครอง

ซึ่งหมายความว่าผู้ปกครองจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและยื่นแบบแสดงรายการภาษีในกรณีที่ให้ของขวัญแก่เด็กอายุต่ำกว่า 14 ปี (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2552 เลขที่ 03-02-08- ฉบับที่ 54 ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 03-05-06-01/27)

ตำแหน่งเจ้าหน้าที่ค่อนข้างไม่มั่นคงจริงๆ

ประการแรก โดยทั่วไปภาษีจะต้องชำระจากเงินทุนของผู้เสียภาษีเอง และตัวแทนจ่ายภาษีตามค่าใช้จ่ายของบุคคลที่เป็นตัวแทนและไม่ใช่ค่าใช้จ่ายของตนเอง (คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 22 มกราคม 2547 ฉบับที่ 41-O)

มีอันไหนบ้าง? เงินทุนของตัวเองจากผู้เยาว์เหรอ? ในกรณีส่วนใหญ่ไม่มีเลย ในเวลาเดียวกัน ในกฎหมายภาษีของเราไม่มีหลักการสำหรับความรับผิดทางภาษีครอบครัว: สมาชิกในครอบครัวแต่ละคนเป็นผู้เสียภาษีที่แยกจากกัน

ประการที่สอง การจ่ายภาษีไม่ใช่การทำธุรกรรม ดังนั้นเด็กจึงไม่ทำธุรกรรมใดๆ กับรัฐ และเป็นไปไม่ได้ที่จะนำมาตรา 28 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียมาที่นี่

มีช่องโหว่ขนาดใหญ่ในการออกกฎหมายเกี่ยวกับปัญหานี้

นอกจากนี้ยังเป็นไปไม่ได้ที่จะลงโทษใครก็ตามที่ไม่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มาตรา 119 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าผู้เสียภาษีไม่สามารถยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในระยะเวลาที่กำหนดจะต้องรับผิด อย่างไรก็ตาม ตามวรรค 2 ของมาตรา 107 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บุคคลจะต้องรับผิดชอบต่อการกระทำผิดด้านภาษีตั้งแต่อายุ 16 ปี ความรับผิดของตัวแทนทางกฎหมายของแต่ละบุคคลไม่ได้ระบุไว้

จริงอยู่ที่หน่วยงานด้านภาษีในจดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับมอสโกลงวันที่ 9 สิงหาคม 2550 เลขที่ 28-10/076242@ ขู่ว่าจะมีความรับผิดบางประการ แต่พวกเขาไม่สามารถระบุชื่ออะไรได้

ดังนั้นในสถานการณ์เช่นนี้ พูดอย่างเคร่งครัด คุณสามารถหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยสิ้นเชิง แม้ว่าของขวัญปีใหม่ที่มอบให้ลูกของคุณจะมีราคามากกว่า 4,000 รูเบิลก็ตาม

2. มอบของขวัญสำหรับเด็กให้กับผู้ปกครอง- หากสัญญาการให้ของขวัญปีใหม่จัดทำขึ้นโดยตรงกับพนักงานหรือเขาลงนามในคำแถลงการรับของขวัญแสดงว่าเขาเป็นผู้ที่ได้รับของขวัญอย่างเป็นทางการ ซึ่งหมายความว่าเขามีรายได้ จากนั้นเขาก็จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ว่าแต่ถ้าทั้งพ่อและแม่ทำงานบริษัทเดียวกันจะได้ของขวัญกี่ชิ้นคะ?

ขึ้นอยู่กับว่าข้อกำหนดในการออกของขวัญปีใหม่นั้นระบุไว้ในการกระทำในท้องถิ่นขององค์กรอย่างไร หากระบุว่ามีการมอบของขวัญปีใหม่ให้กับพนักงานแต่ละคนที่มีบุตร คู่สมรสแต่ละคนที่ทำงานในบริษัทเดียวกันควรได้รับของขวัญปีใหม่

หากมีการระบุว่าเด็กคนใดคนหนึ่งมีสิทธิ์ได้รับของขวัญเพียงชิ้นเดียว ก็จะมีการมอบของขวัญดังกล่าวให้กับคู่สมรสคนใดคนหนึ่งที่พวกเขาเลือกเท่านั้น

เบี้ยประกัน

จากบทบัญญัติของมาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ เป็นที่ชัดเจนว่าหากมอบของขวัญให้กับเด็กโดยตรง จะไม่มีการพูดถึงการเรียกเก็บเงินสมทบประกันภาคบังคับ เนื่องจากเด็กไม่มีความสัมพันธ์ในการจ้างงานกับบริษัท และ อย่าทำสัญญาทางแพ่งกับมัน

หากมีการมอบของขวัญสำหรับเด็กให้กับผู้ปกครอง อาจมีทางเลือกสองทาง ขึ้นอยู่กับวิธีการโอนอย่างเป็นทางการ หากมีการทำข้อตกลงของขวัญเป็นลายลักษณ์อักษรอย่างเป็นทางการ ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น เบี้ยประกันอาจไม่ถูกเรียกเก็บ หากมีการออกแถลงการณ์การรับปีใหม่ ของขวัญสำหรับเด็กโดยที่พนักงานลงนาม ในทางทฤษฎีแล้ว อาจมีความเสี่ยงที่ปัญหาดังกล่าวสามารถตีความได้ว่าเป็นการชำระเงินในรูปแบบหนึ่ง

โชคดีที่มีจดหมายจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 1239-19 ซึ่งเจ้าหน้าที่พิจารณาว่าการจ่ายเงินและค่าตอบแทนเพื่อประโยชน์ของบุคคลที่ไม่เกี่ยวข้องกับบริษัทโดยการจ้างงานหรือสัญญากฎหมายแพ่ง รวมถึงในรูปแบบของขวัญปีใหม่ บุตรของพนักงานจะไม่คิดค่าเบี้ยประกัน

มอบของขวัญปีใหม่ให้กับบุตรพนักงาน - ประเพณีที่ดีซึ่งได้พัฒนาไปหลายสถาบัน ของขวัญดังกล่าวซื้อได้อย่างไรและสามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ได้หรือไม่? จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ของพนักงานที่บุตรหลานได้รับของขวัญหรือไม่? มีวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีด้วยเบี้ยประกันหรือไม่? ผู้บริจาคต้องส่งเอกสารอะไรบ้าง? เหล่านี้เป็นคำถามที่นักบัญชีของสถาบันภาครัฐเผชิญทันทีหลังวันหยุด

จากบรรณาธิการ:

ในวันส่งท้ายปีเก่า สถาบันสามารถมอบของขวัญได้ไม่เพียงแต่กับบุตรหลานของพนักงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงตัวพนักงานโดยตรงด้วย รายละเอียดเกี่ยวกับความแตกต่างของการให้ของขวัญและการชำระเงิน ความช่วยเหลือทางการเงินเราเขียนถึงเจ้าหน้าที่ของสถาบันในลำดับที่ 6, 2016

เราซื้อของขวัญ

เริ่มต้นด้วยความจริงที่ว่าโอกาสในการซื้อของขวัญจากกองทุนงบประมาณนั้นไม่ค่อยมีให้กับสถาบันมากนัก

สถาบันงบประมาณและอิสระอยู่ในสถานการณ์ที่ดีขึ้นซึ่งสามารถรับ:

• เงินอุดหนุน (สำหรับการดำเนินงานของรัฐ (เทศบาล) เพื่อวัตถุประสงค์อื่น ฯลฯ ) จากงบประมาณที่เกี่ยวข้อง ระบบงบประมาณ RF (มาตรา 78.1 ของ BC RF);
• รายได้จากกิจกรรมนอกงบประมาณซึ่งต่อมามีการกำจัดอย่างอิสระ (มาตรา 298 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เป็นรายได้จากกิจกรรมนอกงบประมาณที่เป็นแหล่งเงินทุนหลักในการซื้อของขวัญปีใหม่ให้กับบุตรพนักงาน

โปรดทราบ

ค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญจะต้องสะท้อนให้เห็นในแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

สำหรับสถาบันของรัฐ อนุญาตให้ซื้อของขวัญปีใหม่จากกองทุนงบประมาณได้เฉพาะในกรณีที่ค่าใช้จ่ายดังกล่าวระบุไว้ในการประมาณการงบประมาณ โดยได้รับอนุญาตจากหัวหน้าผู้จัดการระดับสูง (ผู้จัดการ) ของกองทุนงบประมาณ

โปรดทราบ:

ขึ้นอยู่กับข้อ 3 ของศิลปะ มาตรา 161 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบันของรัฐไม่มีสิทธิ์ในการกำจัดรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินกิจกรรมสร้างรายได้ เนื่องจากเงินเหล่านั้นจะถูกโอนไปยังงบประมาณที่เกี่ยวข้องของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับพวกเขา กองทุนงบประมาณเป็นแหล่งเงินทุนเพียงแห่งเดียวและหากไม่รวมค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญปีใหม่ในการประมาณการงบประมาณก็จะไม่สามารถทำได้

การซื้อของขวัญให้บุตรของพนักงานจะต้องจัดทำเป็นเอกสารประกอบ เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ หัวหน้าสถาบันจะออกคำสั่ง (คำสั่ง) ซึ่งระบุว่า:

• ผู้รับผิดชอบในการซื้อและออกของขวัญ
• ราคาโดยประมาณของของขวัญหนึ่งชิ้น
• แหล่งที่มา ความมั่นคงทางการเงินค่าใช้จ่าย;
• กำหนดเวลาในการออกของขวัญ
• รายชื่อพนักงานและบุตรหลานที่ได้รับของขวัญ รายการดังกล่าวสามารถจัดทำขึ้นเป็นภาคผนวกของคำสั่งซื้อ (คำสั่ง)

การรับของขวัญให้กับสถาบันจะต้องได้รับการยืนยันจากเอกสารทางบัญชีหลัก: ใบแจ้งหนี้ (ของผู้ขาย), เครื่องบันทึกเงินสด, ใบเสร็จรับเงินการขาย (หากชำระเป็นเงินสด) รวมถึงเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการซื้อของขวัญ

จะจัดเตรียมการโอนของขวัญสำหรับเด็กอย่างไร?

การโอนของขวัญปีใหม่ให้กับบุตรหลานของพนักงานสถาบันอยู่ภายใต้การควบคุมของ Ch. 32 “ การบริจาค” แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรา 1 ของมาตรา 572 ภายใต้ข้อตกลงของขวัญฝ่ายหนึ่ง (ผู้บริจาค) โอนหรือรับภาระที่จะโอนไปยังอีกฝ่ายหนึ่งโดยเปล่าประโยชน์ (เสร็จสิ้น) สิ่งของที่เป็นกรรมสิทธิ์หรือ กฎหมายทรัพย์สิน(เรียกร้อง) ต่อตนเองหรือบุคคลที่สามหรือปลดเปลื้องหรือรับหน้าที่ที่จะปลดเปลื้องภาระผูกพันในทรัพย์สินต่อตนเองหรือบุคคลที่สาม

สถาบันอาจทำข้อตกลงดังกล่าวด้วยวาจา

การสรุปข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรเป็นสิ่งจำเป็นเฉพาะในกรณีที่ระบุไว้ในข้อ 574 ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำเป็นต้องมีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร

หากมูลค่าของของขวัญมาจาก นิติบุคคลเกิน 3,000 รูเบิล

หากในสัญญามีสัญญาการให้ของขวัญในอนาคต

หากวัตถุประสงค์ของการบริจาคคืออสังหาริมทรัพย์

การออกของขวัญควรแนบมาพร้อมกับคำชี้แจงที่เกี่ยวข้อง ซึ่งเป็นรูปแบบตามอำเภอใจและได้รับการพัฒนาโดยสถาบันอย่างอิสระ

เราขอเตือนคุณว่าแบบฟอร์มใด ๆ รวมถึงใบแจ้งยอดในการออกของขวัญสำหรับเด็กจะต้องมีรายละเอียดที่จำเป็นของเอกสารทางบัญชีหลัก:

• ชื่อของเอกสาร
• วันที่จัดทำ;
• ชื่อของหน่วยงานทางเศรษฐกิจที่รวบรวมเอกสาร
• เนื้อหาของความเป็นจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจ
• มูลค่าของการวัดทางธรรมชาติและ (หรือ) ทางการเงินของความเป็นจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจโดยระบุหน่วยการวัด
• ชื่อตำแหน่งของบุคคลที่ทำธุรกรรมเสร็จสิ้น การดำเนินการ และผู้รับผิดชอบในการดำเนินการ หรือชื่อตำแหน่งของผู้รับผิดชอบในการดำเนินการของเหตุการณ์ที่สำเร็จ
• ลายเซ็นของบุคคลที่ระบุนามสกุลและชื่อย่อหรือรายละเอียดอื่น ๆ ที่จำเป็นในการระบุตัวบุคคลเหล่านี้

บันทึก:

ข้อกำหนดสำหรับ "หลัก" ได้รับการกำหนดไว้ในส่วนที่ 2 ของศิลปะ มาตรา 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี" รวมถึงข้อ 7 ของคำแนะนำสำหรับการใช้ผังบัญชีแบบรวมสำหรับหน่วยงานสาธารณะ ( หน่วยงานภาครัฐ), หน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น, หน่วยงานจัดการของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ, สถาบันวิทยาศาสตร์ของรัฐ, สถาบันของรัฐ (เทศบาล) ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2553 หมายเลข 157n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า ตามคำสั่งหมายเลข 157n)

จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าของขวัญสำหรับเด็กหรือไม่?

ตามกฎทั่วไป เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้ทั้งหมดของผู้เสียภาษีที่ได้รับทั้งเงินสดและในรูปแบบจะถูกนำมาพิจารณาด้วย (ข้อ 1 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ ฐานภาษีคือมูลค่าตลาดของของขวัญเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายของของขวัญดังกล่าวรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้อง (ข้อ 1 ของมาตรา 211 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

โดยปกติแล้วค่าของขวัญสำหรับเด็กที่มอบให้ในสถาบันงบประมาณจะไม่เกิน 500 - 700 รูเบิล ดังนั้นบรรทัดฐานของข้อ 28 ของศิลปะ 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อนี้กำหนด: ในสถานการณ์ที่ราคาของขวัญน้อยกว่า 4,000 รูเบิล (โดยคำนึงถึงของขวัญที่มอบให้พนักงานก่อนหน้านี้ในระหว่างปี) รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะไม่เกิดขึ้นสำหรับผู้เสียภาษี

โปรดทราบ:

หากค่าของขวัญต่อพนักงานต่อปีมากกว่า 4,000 รูเบิล จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินที่เกิน

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงต้นทุนของขวัญสำหรับเด็กเมื่อคำนวณภาษีเงินได้?

ตามมาตรา 1 ของมาตรา มาตรา 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สถาบันที่เป็นผู้จ่ายภาษีเงินได้มีสิทธิ์ลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น ข้อยกเว้นคือค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในมาตรา 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ย่อหน้าที่ 16 ของบทความนี้ระบุว่าต้นทุนของทรัพย์สินที่โอนโดยไม่มีค่าใช้จ่ายและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อพิจารณาฐานภาษี เนื่องจากของขวัญสำหรับเด็กเป็นทรัพย์สินที่ได้รับการบริจาค จึงไม่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายในการได้มาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้

การโอนของขวัญสำหรับเด็กต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?

โดยคำนึงถึงข้อกำหนดของศิลปะ มาตรา 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนโดยสถาบันของขวัญให้กับบุตรหลานของพนักงานถือเป็นการขายสินค้าโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายซึ่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม วันที่กำหนดฐานภาษี VAT สำหรับการโอนของขวัญฟรีจะเป็นวันที่จัดส่ง

ในสถานการณ์นี้:

• ฐานที่ต้องเสียภาษีถูกกำหนดเป็นมูลค่าตลาดของของขวัญ (มูลค่าการซื้อ) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงโดยผู้ขายของขวัญสามารถหักออกในลักษณะที่กำหนดโดยทั่วไปบนพื้นฐานของใบแจ้งหนี้ (ข้อ 1 ข้อ 2 ข้อ 171 ข้อ 1 ข้อ 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในประเด็นของการจัดทำใบแจ้งหนี้เมื่อโอนของขวัญให้กับพนักงานและบุตรหลานกระทรวงการคลังได้ชี้แจง: เนื่องจากบุคคลธรรมดาไม่ใช่ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและด้วยเหตุนี้จึงไม่หักภาษีนี้เมื่อขายสินค้าให้กับบุคคลโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย (พนักงานและ ลูกของตน) ใบแจ้งหนี้เป็นใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมเหล่านี้อาจไม่สามารถออกให้กับแต่ละบุคคลได้ ในกรณีนี้ เพื่อสะท้อนถึงธุรกรรมเหล่านี้ในสมุดการขาย คุณควรจัดทำใบแจ้งยอดบัญชีหรือเอกสารสรุปที่มีข้อมูลสรุป (สรุป) เกี่ยวกับธุรกรรมเหล่านี้

หากในสถานการณ์ข้างต้นมีการจัดทำใบแจ้งหนี้สำหรับธุรกรรมทั้งหมดสำหรับการขายของขวัญให้กับบุคคลโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย สามารถออกเป็นสำเนาเดียวเพื่อบัญชีสำหรับธุรกรรมของผู้ขายเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษี

ในใบแจ้งหนี้ดังกล่าว ขีดกลางจะอยู่ในบรรทัด 6 “ผู้ซื้อ”, 6a “ที่อยู่”, 6b “TIN/KPP ของผู้ซื้อ” (ส่วนที่ II ของภาคผนวก 1 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 26 ธันวาคม 2554 เลขที่ 1137 “เรื่องแบบฟอร์มและหลักเกณฑ์ในการกรอก (เก็บรักษา ) เอกสารที่ใช้ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม")

บันทึก:

สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้โดยไม่คำนึงว่าจะคำนึงถึงต้นทุนของของขวัญเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือไม่ ความจริงก็คือเกณฑ์สำหรับเหตุผลของค่าใช้จ่ายที่กำหนดโดยศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่สามารถใช้เป็นเกณฑ์สำหรับความถูกต้องของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 02.22.2012 เลขที่ A41-23656 /11, FAS PO ลงวันที่ 05.05.2009 เลขที่ A65-16388 /08).

ครั้งหนึ่ง แนวทางปฏิบัติในการอนุญาโตตุลาการที่มีข้อขัดแย้งได้พัฒนาขึ้นในประเด็นการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าของขวัญปีใหม่สำหรับเด็ก

ดังนั้นตามมติหมายเลข A26-12427 /2009 ลงวันที่ 13 กันยายน 2010 Federal Antimonopoly Service ปฏิเสธข้อโต้แย้งของผู้ตรวจสอบเกี่ยวกับภาระผูกพันในการรวมค่าของขวัญปีใหม่สำหรับบุตรหลานของพนักงานไว้ในฐานภาษี VAT เขาระบุว่าการโอนของขวัญสำหรับเด็กเกิดจากการมีความสัมพันธ์ด้านแรงงานระหว่างองค์กรและพนักงาน และเกี่ยวข้องกับระบบการให้รางวัลพนักงาน ด้วยเหตุนี้ การโอนดังกล่าวจึงไม่มีรายการที่ต้องเสียภาษี VAT เกิดขึ้น

อย่างไรก็ตาม ตามมติวันที่ 25 มิถุนายน 2556 ครั้งที่ 1001/56 คดีหมายเลข A40-29743 / 12-140-143 รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดได้รับรอง ข้อสรุปที่ถูกต้องศาลชั้นต้นว่าธุรกรรมที่เกี่ยวข้องกับการโอนของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กให้กับพนักงานฟรีจะต้องนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

บันทึก:

สถาบันมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นจากการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษีที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหากสามติดต่อกันก่อนหน้านี้ เดือนตามปฏิทินจำนวนรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ของสถาบันนี้ไม่รวมภาษีไม่เกิน 2 ล้านรูเบิล (ข้อ 1 ของข้อ 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฉันจำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกันสำหรับค่าของขวัญสำหรับเด็กหรือไม่?

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีด้วยเบี้ยประกันภัยภาคบังคับ ประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร ตลอดจนการประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงานสำหรับผู้จ่ายเบี้ยประกัน โดยเฉพาะการจ่ายเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของบุคคลภายใต้กรอบความสัมพันธ์แรงงาน และสิทธิพลเมืองได้รับการยอมรับ -สัญญาทางกฎหมายในเรื่องของการปฏิบัติงานการให้บริการ (ส่วนที่ 1 ข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2552 หมายเลข 212-FZ ข้อ 1 ของข้อ 20.1 ของ กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ)

บันทึก:

บรรทัดฐานที่คล้ายกันถูกกำหนดไว้ในย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ มาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของเบี้ยประกันและบทบัญญัติที่จะนำมาใช้ตั้งแต่วันที่ 01.01.2017

การส่งมอบของขวัญปีใหม่ให้กับบุตรหลานของพนักงานโดยสถาบันถือเป็นการโอนกรรมสิทธิ์โดยเปล่าประโยชน์และไม่ถือเป็นค่าตอบแทนให้กับพนักงาน นอกจากนี้ยังมีการซื้อของขวัญสำหรับเด็กที่ไม่มีความสัมพันธ์ทางแพ่งในการจ้างงาน (ทางแพ่ง) กับสถาบันและไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ประกันตน อีกทั้งการรับของขวัญไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงาน ไม่เป็นการกระตุ้น หรือ การจ่ายเงินชดเชยเป็นแบบครั้งเดียวและไม่บังคับ มูลค่าของของขวัญจะถูกกำหนดโดยไม่คำนึงถึงระยะเวลาการทำงานและผลงานของพนักงาน ดังนั้นจึงไม่ควรคำนึงถึงต้นทุนของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กที่นายจ้างมอบให้กับพนักงานเมื่อคำนวณฐานเบี้ยประกัน

บันทึก:

ตามมาตรา 4 ของมาตรา 420 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้รับการยอมรับว่าอยู่ภายใต้เบี้ยประกันสำหรับการชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ภายใต้กรอบของสัญญาทางแพ่ง โดยเฉพาะอย่างยิ่งในเรื่องของการโอนกรรมสิทธิ์หรือกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินอื่น ๆ

ตำแหน่งผู้ควบคุมในประเด็นนี้แสดงไว้ในจดหมายจากกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 1239-19

อนุญาโตตุลาการยังเห็นว่าต้นทุนของของขวัญไม่รวมอยู่ในฐานที่ต้องเสียเบี้ยประกัน (มติของ AS SKO ลงวันที่ 6 สิงหาคม 2558 เลขที่ F08-4089 /2015 ในกรณีที่ A32-27379 /2014, FAS VSO ลงวันที่ 11 ธันวาคม 2555 เลขที่ A33-3507 /2555 ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2555 เลขที่ A33-15492 /2554)

เราสะท้อนถึงการซื้อและการออกของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กในการบัญชี

ค่าใช้จ่ายในการชำระสัญญาซึ่งมีหัวข้อเรื่องการซื้อของขวัญและ สินค้าที่ระลึกซึ่งไม่ได้มีไว้สำหรับการขายต่อจะรวมอยู่ในมาตรา 290 “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ” ของ KOSGU (คำสั่งหมายเลข 65n, จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02.12.2016 ฉบับที่ 02-05-10/7682)

ตลอดระยะเวลาที่ของขวัญอยู่ในสถาบันจะถูกบันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุล 07 “รางวัล รางวัล ถ้วยรางวัล และ ของขวัญอันมีค่าของที่ระลึก” ในราคาต้นทุนการได้มา (ข้อ 345 ของคำสั่งหมายเลข 157n)

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชีนอกงบดุล 07 ดำเนินการในบัตรสำหรับการบัญชีเชิงปริมาณและรวมของสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุในบริบทของผู้รับผิดชอบด้านวัตถุสถานที่จัดเก็บสำหรับทรัพย์สินแต่ละรายการ (ข้อ 346 ของคำสั่งหมายเลข 157n)

ดังนั้นค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับการซื้อของขวัญจึงแสดงในการบัญชีดังนี้

ประเภทของสถาบัน	เดบิต	เครดิต
สถาบันของรัฐ (คำสั่งหมายเลข 162n*)	1 401 20 290	1 302 91 730
สถาบันงบประมาณ (คำสั่งหมายเลข 174n**)	0 401 20 290	0 302 91 730
สถาบันปกครองตนเอง (คำสั่งหมายเลข 183n***)	0 401 20 290	0 302 91 000

* คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีงบประมาณซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 ธันวาคม 2553 หมายเลข 162n

** คำแนะนำในการใช้ผังบัญชี สถาบันงบประมาณได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 ธันวาคม 2553 ฉบับที่ 174n

*** คำแนะนำในการใช้ผังบัญชีสำหรับการบัญชีของสถาบันอิสระซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 ธันวาคม 2553 หมายเลข 183n

ของขวัญสำหรับเด็กจะถูกตัดออกจากการบัญชีนอกงบดุลเมื่อโอนไปยังพนักงานตามเอกสารที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการบริจาค ดังที่ได้กล่าวไปแล้วโดยเฉพาะเอกสารดังกล่าวคือรายการของขวัญ

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชี:

โดยสรุปเราแสดงรายการข้อสรุปหลักที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีและภาษีของของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กของพนักงานสถาบัน:

• ของขวัญสามารถซื้อได้ทั้งจากงบประมาณและจากเงินทุนที่ได้รับจากสถาบันงบประมาณและอิสระจากกิจกรรมสร้างรายได้ นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องจัดไว้ในงบประมาณของสถาบันของรัฐและแผนกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของสถาบันงบประมาณและอิสระ
• ข้อตกลงของขวัญที่เกี่ยวข้องกับการโอนของขวัญสำหรับเด็กมักจะสรุปด้วยวาจา
• ค่าของขวัญสำหรับเด็กที่มอบให้กับพนักงานไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ขึ้นอยู่กับขีดจำกัดทั่วไปของของขวัญในระหว่างปีจำนวน 4,000 รูเบิล)
• ค่าใช้จ่ายของสถาบันสำหรับการซื้อของขวัญสำหรับเด็กจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไร
• ค่าของขวัญยังต้องรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากถือเป็นการขายสินค้าโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย ในกรณีนี้สถาบันมีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า"
• เบี้ยประกันภัยจะไม่ถูกเรียกเก็บจากค่าของขวัญ
• จนกว่าของขวัญจะถูกโอนไปยังผู้รับ ของขวัญเหล่านั้นจะรวมอยู่ในบัญชีนอกงบดุล 07 “รางวัล รางวัล ถ้วย และของขวัญอันมีค่า ของที่ระลึก”

ได้รับการอนุมัติคำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนการใช้การจำแนกงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 65n

ของขวัญปีใหม่สำหรับบุตรหลานของพนักงานถือเป็นประเพณีที่ดีสำหรับบริษัทสมัยใหม่ส่วนใหญ่ หากสหภาพแรงงานเคยทำเช่นนี้ตอนนี้การซื้อของขวัญหวานเป็นงานขององค์กรซึ่งจำเป็นต้องจัดทำเอกสารทุกอย่างอย่างถูกต้องในการบัญชีและการบัญชีภาษี การบัญชีสำหรับของขวัญปีใหม่มีลักษณะเป็นของตัวเองและมักจะทำให้เกิดปัญหาบางอย่าง พิจารณาคำถามหลักที่นักบัญชีมีเมื่อซื้อและตัดของขวัญปีใหม่

การบัญชีของขวัญปีใหม่สำหรับเด็ก

ของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กในการบัญชีจัดเป็นสินค้าคงเหลือ (ข้อ 2 ของ PBU 5/02 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" เป็นสินทรัพย์ที่จะใช้สำหรับความต้องการขององค์กร) พวกเขาจะคิดเป็นบัญชี 10 "วัสดุ" หรือในบัญชี 41 "สินค้า" เมื่อโอนของขวัญให้กับพนักงาน ค่าใช้จ่ายในการได้มาจะถูกโอนไปยังหมวดหมู่ "อื่น ๆ" (ข้อ 12 ของ PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร")

จะตัดของขวัญหวาน ๆ ได้อย่างไร?

จำเป็นต้องกรอกรายการต่อไปนี้

ตาม 1. 12 PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" ค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญปีใหม่รับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่นและสะท้อนให้เห็นใน Dt 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น":

Dt 60 (71, 76) Kt 51 (50) - ของขวัญปีใหม่ที่จ่ายจากโต๊ะเงินสดของบริษัทหรือจากบัญชีกระแสรายวัน

Dt 91 Kt 60 (71, 76)) - ของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กเป็นตัวพิมพ์ใหญ่

Dt 19 Kt 60 (71, 76) - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของขวัญปีใหม่ที่ซื้อ

Dt 68 การคำนวณ VAT CT 19 - ยอมรับจำนวน VAT สำหรับการหักเงิน

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม DT 91 CT 68 - การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อโอนของขวัญปีใหม่ให้กับพนักงาน

DT 70 (73) Kt 68 การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา การคำนวณและการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แต่มีประเด็นหนึ่ง - ไม่มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับของขวัญสำหรับเด็กหากมูลค่าไม่เกิน 4,000 รูเบิล (คำนึงถึงจำนวนรวมของของขวัญทั้งหมดที่มอบให้กับพนักงานตั้งแต่ต้นปี)

หากไม่มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในชุดขนมหวาน จะมีความแตกต่างเกิดขึ้นในการบัญชีและการบัญชีภาษี ความรับผิดทางภาษีในการบัญชีจะต้องสะท้อนให้เห็นด้วยรายการต่อไปนี้:

Dt 99 “ความรับผิดทางภาษีถาวร” Kt 68 “การคำนวณภาษีเงินได้” ความรับผิดทางภาษีถาวรในกรณีนี้คือมูลค่าของของขวัญ x ภาษีเงินได้ 20%

การจัดเก็บภาษีของขวัญปีใหม่ (ภาษีเงินได้)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวรรค 16 ของศิลปะ มาตรา 270 กำหนดว่าค่าใช้จ่ายสำหรับทรัพย์สินที่โอนโดยไม่คิดมูลค่าและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนครั้งนี้จะไม่นำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

นอกจากนี้ในวรรค 21 ของมาตรา มาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าตอบแทนผู้บริหารและพนักงานขององค์กร ในรูปแบบใด ๆ ไม่ได้ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ข้อยกเว้นคือค่าตอบแทนที่จ่ายตามสัญญาจ้างงาน

นั่นคือค่าใช้จ่ายสำหรับของขวัญปีใหม่สำหรับบุตรหลานของพนักงานจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในการกำหนดฐานภาษี

การจัดเก็บภาษีของขวัญปีใหม่ให้กับบุตรของพนักงาน: ภาษีมูลค่าเพิ่ม

ศิลปะ. มาตรา 39 วรรค 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการโอนกรรมสิทธิ์สินค้าโดยเสรีโดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่งถือเป็นการขายสินค้า

ศิลปะ 176 ข้อ 1 ข้อ 1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการขายสินค้าใด ๆ จะต้องเสียภาษี VAT

ตามศิลปะ มาตรา 171 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงต่อผู้เสียภาษีเมื่อซื้อสินค้าอาจถูกหักลดหย่อนในภายหลัง จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่องค์กรชำระเมื่อซื้อของขวัญสำหรับเด็กซึ่งมอบให้กับพนักงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายนั้นเป็นที่ยอมรับสำหรับการหักเงินโดยทั่วไป

สรุป: เปิด ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของขวัญสำหรับเด็กคำนวณโดยทั่วไป แต่พนักงานไม่ใช่ผู้ชำระ VAT จึงไม่จำเป็นต้องจัดทำใบแจ้งหนี้

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและของขวัญสำหรับเด็ก

ตาม กฎหมายปัจจุบันในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะคำนึงถึงรายได้ทั้งหมดที่เป็นประเภทและเงินสดด้วย ฐานภาษีจะพิจารณามูลค่าตลาดของของขวัญรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว

แต่ตามกฎแล้วของขวัญสำหรับเด็กมีราคาน้อยกว่า 500-700 รูเบิล ในกรณีนี้ศิลปะ 217 ข้อ 28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าของขวัญราคาถูกกว่า 4,000 รูเบิล (สะสมตั้งแต่ต้นปี) ไม่ต้องเสียภาษี หากจำนวนของขวัญต่อปีเกิน 4,000 รูเบิล จะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กและเบี้ยประกัน

เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวตลอดจนอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงานจะถูกเรียกเก็บจากการชำระเงินและค่าตอบแทนทั้งหมดที่พนักงาน บริษัท ได้รับภายใต้การจ้างงานหรือสัญญาทางแพ่งสำหรับการปฏิบัติงานและการให้บริการ

แต่ของขวัญปีใหม่จะมอบให้กับบุตรหลานของพนักงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายจึงไม่ถือเป็นค่าตอบแทนในการทำงาน ข้อโต้แย้งอีกประการหนึ่งอาจเป็นความจริงที่ว่าไม่สามารถเรียกเก็บเบี้ยประกันจากของขวัญสำหรับเด็กอันแสนหวานได้ เนื่องจากบริษัทไม่มีความสัมพันธ์ด้านกฎหมายแพ่งกับบุตรของพนักงาน การรับของขวัญจากพนักงานไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ตามความสมัครใจและเป็นทางเลือก และมูลค่าของของขวัญไม่ได้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาในการให้บริการหรือการปฏิบัติงานของพนักงาน จากนี้เราสามารถสรุปได้ว่าต้นทุนของขวัญปีใหม่สำหรับเด็กไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับการหักเบี้ยประกัน

การลงทะเบียนการออกของขวัญสำหรับเด็ก

ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียศิลปะ 572 ข้อ 1 ข้อตกลงการบริจาคระหว่างวิสาหกิจกับ บุคคลอาจจะสรุปด้วยวาจาก็ได้

แต่ในบางกรณีจำเป็นต้องมีข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษร สิ่งนี้ถูกควบคุมโดยศิลปะ มาตรา 574 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามบทความนี้สรุปข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรหากมูลค่าของของขวัญเกิน 3,000 รูเบิล

ของขวัญสำหรับเด็กจะออกตามแบบฟอร์มฟรี

หลังจากออกของขวัญแล้วจำเป็นต้องร่างพระราชบัญญัติการตัดของขวัญตัวอย่าง:

ของขวัญไม่ว่าจะมีไว้สำหรับใครก็ตาม พนักงานหรือบุตรหลาน จะถูกรับรู้ในการบัญชีเป็นทรัพย์สินของบริษัท ซึ่งอาจมีการโอนโดยเปล่าประโยชน์ ด้วยเหตุนี้ค่าใช้จ่ายในการซื้อของที่ระลึกจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายที่ลดฐานภาษีเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ขององค์กร คำแนะนำดังกล่าวมีอยู่ในข้อ 16

หากบริษัทใช้ระบบภาษีแบบง่ายในแบบฟอร์ม "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญปีใหม่สำหรับบุตรหลานของพนักงานบริษัทก็ไม่สามารถรวมเป็นค่าใช้จ่ายได้เช่นกัน ()

ขั้นตอนการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับของขวัญ

ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้น ของขวัญคือการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สิน (สินค้า) โดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ในกระบวนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม การโอนกรรมสิทธิ์หรือการส่งมอบของที่ระลึกโดยเปล่าประโยชน์จะถือเป็นการขาย บรรทัดฐานดังกล่าวประดิษฐานอยู่ในย่อหน้า 2 หน้า 1 น. 1 ส่งผลให้จากมูลค่าตลาดของของขวัญที่มอบให้กับบุตรของพนักงานเมื่อ ปีใหม่คุณต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 2)

ภาษีจะคำนวณได้สองวิธี ขึ้นอยู่กับต้นทุนของโรงแรม:

1. ราคานี้รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" แล้ว ในกรณีนี้ ให้คำนวณจำนวนภาระภาษีจากส่วนต่างราคาระหว่างกัน (ข้อ 3)
2. ราคานี้ยังไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม หากใบแจ้งหนี้สำหรับการซื้อของขวัญถูกทำเครื่องหมายว่า "ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม" เมื่อทำการคำนวณ ให้คำนึงถึงคำแนะนำในวรรค 2

คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" ด้วย ของที่ระลึกปีใหม่ตามกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้โดยทั่วไป

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับของขวัญสำหรับเด็ก

หากมูลค่ารวมของของขวัญทั้งหมดที่บุคคลได้รับในระหว่างนั้น ปีปฏิทินไม่เกิน 4,000 รูเบิล จากนั้นไม่จำเป็นต้องคำนวณและหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คำแนะนำดังกล่าวได้รับการควบคุมในข้อ 28

ยิ่งไปกว่านั้น บุคคลสามารถเข้าใจได้ว่าเป็นทั้งพนักงานและลูกของเขา ทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าใครจะได้รับของขวัญปีใหม่ตามเอกสาร เช่น ในการสั่งซื้อจากผู้จัดการผู้รับ กระเป๋าปีใหม่พนักงานบริษัทอาจกำหนดให้เป็นบุตรได้

ในกรณีนี้ นักบัญชีจะต้องตรวจสอบว่าเกินขีดจำกัดของขวัญสำหรับพนักงานแต่ละคนหรือไม่ หากปรากฎว่าพนักงานคนหนึ่งได้รับของขวัญอันมีค่ามูลค่ามากกว่า 4,000 รูเบิล จะต้องเสียภาษีจากส่วนต่าง ควรหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ถัดไปที่จะสะสมให้กับลูกจ้าง

เบี้ยประกันจากของขวัญ

คำนวณเบี้ยประกันสำหรับ ของขวัญปีใหม่หรือไม่ขึ้นอยู่กับผู้รับโดยตรง หากการสั่งมอบของที่ระลึกระบุว่าเป็นบุตรพนักงานก็ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกัน นอกจากนี้โดยไม่คำนึงถึงต้นทุนของของขวัญ

ทำไม ไม่มีการสรุปข้อตกลงระหว่างนายจ้างกับเด็ก พวกเขาไม่ผูกพันกับความสัมพันธ์ด้านแรงงานหรือกฎหมายแพ่ง (ข้อ 1 ข้อ 1 ของข้อ 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125)

หากผู้รับเป็นพนักงานของสถาบัน? หน่วยงานกำกับดูแลอาจมีคำถามและข้อร้องเรียน เพื่อหลีกเลี่ยงความขัดแย้งกับหน่วยงานตรวจสอบ ให้ทำข้อตกลงของขวัญกับผู้ใต้บังคับบัญชาของคุณ การโอนของขวัญภายใต้ข้อตกลงของขวัญไม่ถือเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี (ข้อ 4)

การบัญชีของขวัญสำหรับเด็ก

มาดูกัน ตัวอย่างที่เฉพาะเจาะจง, วิธีสะท้อนกระเป๋าปีใหม่ให้กับลูก ๆ ของพนักงานบริษัทในการบัญชี

ฝ่ายบริหารของ New Year LLC ซื้อของขวัญหวาน ๆ ให้กับลูก ๆ ของผู้ใต้บังคับบัญชาจำนวน 15,000 รูเบิลในราคา 500 รูเบิลสำหรับเด็ก 30 คน ราคารางวัลหวานรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% แล้ว ตามคำสั่งของผู้จัดการ ผู้รับรางวัลเป็นเด็ก ดังนั้นจึงไม่มีการเรียกเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกัน

นักบัญชีได้ทำรายการต่อไปนี้:

แสดงความคิดเห็นของคุณเกี่ยวกับบทความหรือถามคำถามกับผู้เชี่ยวชาญเพื่อรับคำตอบ